Что такое счет-фактура и для каких целей он служит. Из статьи вы узнаете, что это такое – счет-фактура (определение простыми словами), для чего он нужен (что он значит) и является ли он первичным бухгалтерским документом. Мы расскажем, к какому роду относится это слово – к мужскому или женскому (он или она). У нас вы найдете информацию, как используется документ для ИП, что прописано о нем в Налоговом кодексе, как выглядит на фото и что собой представляет образец унифицированной формы, а также что подтверждает накладная.

Вид счета-фактуры

Первый вид документа называется стандартная счет-фактура. Она выставляется продавцом в случае отгрузки товара или оказании услуг. Стандартный вид счета-фактуры выставляется в случае полной оплаты товара или услуги со дня отгрузки товара, выполнения работы, но не позднее 5-ти календарных дней.

Также такая форма счет-фактуры выставляется в случае возврата товара поставщику.

Второй вид документа называется авансовая счет-фактура, которая выставляется в случае предоплаты в счет будущей поставки. Данная форма не должна иметь таких данных, как грузоотправитель, грузополучатель, количество товара, услуг, цена и единица измерения. Зато такие данные как: данные расчетно-платежного документа в ней должны обязательно присутствовать.

Общие сведения о составлении бумаги

Бланк счета-фактуры имеет установленную форму, его можно найти в открытом доступе в Интернете или взять в местном отделении ИФНС. Правила его заполнения изложены в ст. 169 НК РФ. Заполнять новый документ можно от руки или с помощью компьютера.

Обязательными реквизитами счета-фактуры являются: порядковый номер документа, ФИО либо наименование организаций, участвующих в сделке (продавца и покупателя), наименование товаров (услуг), указание объема товаров (услуг), общая сумма сделки, ставка НДС и сумма начисленного налога, в этом случае.

Возможен как вариант его составления на бумаге, так и в электронном виде (Постановление Правительства №1137). В последнем случае требуется наличие электронно-цифровой подписи. Документ подтверждает подписью руководитель организации и главный бухгалтер.

Скачать бланк счет-фактуры

Видео о том, для чего нужен счет-фактура и где можно скачать его бланк:

Определение понятия простыми словами: что это и зачем?

Для чего же нужен этот документ? Счет-фактура – это учетный документ, не относящийся к разряду первичных бухгалтерских документов, призванный обеспечить дополнительный контроль правильного начисления НДС, то есть – налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен хозяйствующим субъектом в государственный бюджет. Существует унифицированная форма этой бумаги.

Обратите внимание, что законодательством установлен четкий порядок как относительно составления таких бумаг, так и необходимости их учета в специальных журналах (книгах).

В Налоговом кодексе РФ, а точнее – в статьях 168—169, установлены правила использования этого документа.

Выписка счета-фактуры производится продавцом товара, как правило, при оптовых закупках, покупателю. Также, документ составляют при осуществлении каких-либо заказов в бухгалтерии.

К таковым относятся:

  • книга продаж, которую ведет продавец товара, фиксируя данные о реализуемой продукции (услуге);
  • книга покупок, где данные о приобретаемом товаре (услуге) отмечает покупатель.

К завершению отчетного периода сведения, вносимые ежемесячно в книги учета, суммируются для расчета НДС, подлежащего перечислению в госбюджет.

В соответствии с правилами грамматики русского языка, словосочетание «счет-фактура» должно относиться к мужскому, а не к женскому роду (по первому слову).

Если сказать простыми словами, то счет-фактура является документом, подтверждающим то:

  1. что (наименование продукции, или услуги), а также – в каком количестве реализуется продавцом, какова стоимость этих товаров (услуг) и какая сумма налога НДС будет начислена для перечисления в бюджет, в данном случае.
  2. какую сумму покупатель вправе получить в виде налогового вычета, так как ее оплачивает продавец товара (услуг).
Важно! Счет-фактура не может служить доказательством факта передачи продавцом товаров покупателю, для этого предназначена товарная накладная или акт приема-передачи материальных средств, выданные покупателю.К самому документу обязательно прикрепляется платежно-расчетная бумага или кассовый чек.

Основными видами документа являются:

  1. счет-фактура, который выписывается тогда, когда поставка товаров или оказание услуг происходит одновременно с их оплатой получателем;
  2. авансовый СФ, который необходим в случае предоплаты за товары (услуги);
  3. корректировочный СФ, который предназначен для исправлений ошибочных записей.

Видео о том, какие 3 вида счет-фактуры предусматривает Налоговый кодекс:

Когда счет-фактура обязателен, а когда – нет?

Составление СФ будет необходимым при совершении сделок по купле-продаже товаров (услуг), облагаемых НДС, а также при получении предоплаты (аванса) за поставку товаров (оказание услуг).

Не требуется выписка СФ при совершении торговых операций, для которых уплата налога на добавленную стоимость в бюджет не предусмотрена.

Особенности использования документа для ИП и для ООО

Возможность получения счета-фактуры важна для тех субъектов хозяйствования, которые являются плательщиками НДС, то есть осуществляют уплату налогов в основном режиме налогообложения (ОСН). Многие ИП, а также ООО пользуются упрощенной схемой налогообложения (УСН), при которой налог НДС они не платят.

Поэтому, для этих организаций выписка счета-фактуры не требуется. Однако она может быть осуществлена по требованию покупателя, при взаимном согласии сторон. Следует учесть, что в этом случае необходимой будет уплата налога НДС, а также составление декларации.

Что касается общего правила, то организации на УСН счет-фактуру:

  • не обязаны выписывать (ст. и НК РФ);
  • обязаны выписывать тогда, когда сделки проводятся в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, то есть – импортных (ст. 174 НК РФ).

Однако в практической деятельности ИП или ООО необходимость составления такого немаловажного документа возникает гораздо чаще. К примеру, организации на УСН могут участвовать в сделках, партнерами в которых являются плательщики НДС. Это обуславливает необходимость составления СФ, как основания для предоставления в налоговую инспекцию.

В статьях 168 и 169 НК РФ указаны организации на УСН, освобожденные от необходимости составления СФ.

В ст. 161 и 174.1 НК РФ указаны случаи исключительного характера, в которых компании, работающие по УСН, составляют счета-фактуры.

ООО и ИП используют такой же бланк СФ, который применяется обычно.

Важно! Составление счета-фактуры обязательно предусматривает уплату НДС и подачу декларации. Поэтому, если организация использует счет-фактуру, однако при этом уплачивать НДС по закону не должна, то нужно правильно заполнять этот документ. В подобном случае в таблице делается отметка «Без НДС», а в качестве ставки налога обязательно прописывается 0%.

Обязательные реквизиты счета-фактуры

Основные требования по заполнения счета-фактуры прописаны в статье 169 НК РФ. Счет-фактура должна содержать в себе обязательные реквизиты (для ее принятия в налоговом учете и утверждения в налоговом органе):

  • порядковый номер и дата составления.

Порядковые номера могут быть в любом виде, в котором хочется их видеть продавцу. Главное они должны быть по возрастающей и сквозные. Если организация нарушала систему порядковых номеров (например, после 66,67 выдала счет-фактуру под номером 15). То данный факт не как не отразиться на налоговом вычете.

Счет-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг. Это правило прописано в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в подпункте «а» пункта 1 приложения 1 и в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

  • наименование продавца, его адрес и идентификационные номера;
  • наименование покупателя (заказчика), его адрес и идентификационные номера.

Наименование продавца (покупателя) прописывается в полном или сокращенном виде в соответствии с учредительными документами. Адрес прописывается полный с индексом в том виде, как он прописан в Уставе компании.

  • наименование грузоотправителя и грузополучателя, его адрес.

Данные по грузоотправителю и грузополучателю прописываются только в случае реализации товара. Если грузоотправителем является продавец, то полный адрес грузоотправителя прописывать не нужно, достаточно указать в строке «он же». Если вы все-таки пропишите полностью полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, то это не будет являться ошибкой.

Данные по грузополучателю необходимо указывать полностью: наименование, адрес в соответствии с уставными документами. Вне зависимости является ли грузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.

  • название проданных товаров или описание оказанных услуг, единица их измерения.
  • количество проданных товаров или объем оказанных услуг;
  • валюта документа.

В счете-фактуре необходимо указать код валюты документа, в соответствии с Общероссийским классификатором валюты.

а) 643- российский рубль, если цена документа в рублях;

б) 840- доллар США, если цена документа в долларах;

в) 978- евро, если цена документа в евро.

  • цена за единицу товара или услуги без учета налога;
  • полная стоимость проданных товаров, оказанных услуг;
  • налоговая ставка;

Налоговая ставка налога НДС бывает 0%, 10%, 18%. Если организация работает на упрощенке или освобождена от уплаты НДС по каким-либо другим причинам, данное значение заполняется словами «Без НДС».

  • сумма налога;
  • полная стоимость товаров, оказанных услуг с учетом суммы налога;
  • страна происхождения товара и номер таможенной декларации – только для импортных товаров.

Счет-фактура для продавца

Обязанность по выставлению счетов-фактур прямо предусмотрена НК РФ для всех плательщиков НДС при совершении ими операций, являющихся объектом обложения этим налогом (п. 3 ст. 169 НК РФ). Составляются счета-фактуры по утвержденной форме (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от N 1137). Они могут быть выставлены как на бумаге, так и «электронно». Но об использовании электронных счетов-фактур надо предварительно договориться с покупателем (п. 1 ст. 169 НК РФ).

На основании счетов-фактур продавец отражает в бухучете начисление НДС при отгрузке товаров и при получении аванса от покупателя, а также принимает к вычету начисленный НДС с аванса. То есть и для продавца счет-фактура является важным документом с точки зрения учета.

Вопросы и ответы

Я вляется ли товарная накладнаяТОРГ-12 и счет-фактура подтверждением оборудования на праве собственности или ином законном основании.

Эксперт:

если нет договора поставки (купли-продажи), то торг-12. счет-фактура и платежное поручение будут являться подтверждением права собственности на товар.

«Статья 458. ГК РФ  Момент исполнения обязанности продавца передать товар

1. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент: вручения товара покупателю или указанному им лицу.

На основании п.2. ст.218 ГК РФ Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.»

В вашем случае, торг-12 приравнивается к договору.

У меня есть маленький вопрос. Есть организация, которая после предоставления услуг(поверка приборов) выдает заказчику услуг следующие документы: акт выполненных работ, счет-фактуру и счет. Все документы с одной датой, мотивация простая - "у нас так устроена программа". С юридической точки зрения,не является ли это нарушением? Ведь счет-фактура должна выдаваться только после подписания акта выполненных работ и оплаты по счету.Если это нарушение, то на какую статью закона нужно сослаться, чтобы привести все в соответствие?

!

Эксперт:

Сергей!

Дата в акте выполненных работ может совпадать с датой в счет-фактуре.  Счет-фактура должны быть выставлена в не позднее  Пяти календарных дней. Оплата здесь не причем, поскольку при ОСНО бухгалтерский чет ведется методом «начисления.»

Дата в счет может быть не привязана у акту.

Согласно п.3 ст. 168 главы 21 НДФ НК РФ: «При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.»

Уточните пожалуйста, каковы сроки выставления счет-фактур, можно ли считать акт выполненных работ - подтверждением для выполненных работ и какие имеются последствия, если счет-фактура выставлена со стороны исполнителя позже на один день, нежели сказано в законодательстве и какие это будет иметь последствия для обеих сторон?

Заранее

Эксперт:

Счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п.3. ст.168 НК РФ).

Безусловно Акт выполненных работ подтверждает их выполнение. А вот далее не понятен вопрос — на один день позже, чем что? 

Вообще налоговики уже давали разъяснения, что даже если Ваш партнер нарушил пятидневный срок выставления счета-фактуры, это не является основанием для отказа в вычете НДС

Большое данному ресурсу за оперативный квалифицированный ответ на свой вопрос, буду благодарна услышать еще одно альтернативное мнение.

Подскажите пожалуйста, если товар был отгружен покупателю и покупатель в свою очередь не отразил в декларации по НДС входящую счет-фактуру от поставщика. Первая часть вопроса- какая ответственность у поставщика, если он в свою очередь приобрел товар у другого поставщика, будет ли у него проблемы с возмещением НДС?

Считается, что поставщик прежде чем реализовать свой товар должен быть "осмотрительным" в выборе покупателя, т.е. работать с добросовестными покупателями, которые платят налоги и сдают отчетность т.д.

Хотелось бы услышать как сейчас делается на практике: например,поставщик отгрузил товар и показал реализацию в декларации по НДС, покупатель его получил и не показал приобретение в декларации по НДС, в программе у налоговой образовалось несоответствие. Далее действия налоговой в этом случае: отсылают письмо покупателю о предоставлении документов и пояснений, потом блокируют счет, выезжают по месту нахождения. А к нам, как к поставщику будут ли претензии со стороны налоговых органов, что мы якобы работаем с недобросовестным покупателем, такие как блокировка счета и прочие решения и вообще какие действия налоговой правомерны к нам в рамках законодательства (вторая часть вопроса)?

Эксперт:

Светлана,

1.В данном случае никакой недобросовестности и неосмотрительности в действиях поставщика нет.

Поставщик со своей стороны всё сделал правильно, в наличии есть счёт фактуры и показал реализацию товара в декларации по НДС.

Действующее законодательство, в том числе Налоговый Кодекс Российской Федерации не предоставляет поставщику товара необходимых полномочий по контролю за отражением его контрагентами банковских операций по открытым ими расчетным счетам, а также за уплатой ими налога в бюджет и за представлением в налоговый орган каких-либо документов. Поэтому не совершение контрагентами поставщика указанных действий не может являться доказательством недобросовестности поставщика, который не обязан, в силу действующего законодательства, отвечать за действия третьих лиц.

2.Следует иметь ввиду, что отсутствие по объективным причинам счетов-фактур в момент проведения налоговой проверки не может свидетельствовать об отсутствии у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов в соответствующих налоговых периодах. На этот счёт имеется практика ( постановление ФАС Поволжского округа от 17.02. 2006 г. дело № А12-22360/04-С50, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.04. 2006 г. № А19-17774/05-20-Ф02-1512/06-С1 по делу № А19-17774/05-20, от 10 мая 2006 г).

Эксперт:

В связи с внедрением единой информационной базы налогоплательщиков НДС, вопрос добросовестности поставщиков и вопрос работы с проблемными контрагентами становится конечно актуальным. И если ваш поставщик /Покупатель не сдаст декларацию по НДС или не отразит в ней выданную вам счет-фактуру или не заплатит налог в бюджет, то система в автономном режиме выделит ваш вычет как проблемный. С 1 января налоговый инспектор в соответствии со ст.88 НК РФ в ходе камеральной налоговой проверки при выявлении противоречий между сведениями налоговой декларации по НДС с данными декларации вашего поставщика/покупателя вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к данным операциям.

Эксперт:

Светлана.

Подскажите пожалуйста, если товар был отгружен покупателю и покупатель в
свою очередь не отразил в декларации по НДС входящую счет-фактуру от
поставщика. Первая часть вопроса- какая ответственность у поставщика,
если он в свою очередь приобрел товар у другого поставщика, будет ли у
него проблемы с возмещением НДС?
Светлана

Тут, для вас, важен вычет по НДС, который вы отражаете на основании счета-фактуры вашего поставщика. Принял или нет к вычету вашу счет-фактуру ваш покупатель значения не имеет.

Считается, что поставщик прежде чем реализовать свой товар должен быть «осмотрительным» в выборе покупателя, т.е. работать с добросовестными покупателями, которые платят налоги и сдают отчетность т.д.
Светлана

Нет, как раз наоборот, работать надо с добросовестными поставщиками и подтверждать их добросовестность документально. Т.е. иметь перечень документов как минимум: Выписка из ЕГРЮЛ, копия устава, копия св-ва о постановке на учет и о гос. регистрации.

Также желательно иметь копию отчетности (желательно бухгалтерской и налоговой), хотя ее далеко не все дают.

Добросовествность же покупателей вас волновать не должна если вы исправно платите НДС и налог на прибыль.

если выяснится, что покупатель оказался недобросовестным (например, он не показал в декларации по НДС входную счет-фактуру) и какие меры будут приняты к поставщику (истребование доков, блокировка счета и т.п.), зараннее благодарю
Светлана

Налоговую инспекцию не должен вообще интересовать тот факт, что покупатель у себя входную счет-фактуру не отразил, поскольку это его налоговый вычет, который уменьшает сумму налога.

Источники

Использованные источники информации.

  • https://www.buxprofi.ru/information/chto-takoe-schet-faktura-i-dlja-chego-ona-nuzhna
  • https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/chto-takoe-s.html
  • https://glavkniga.ru/situations/k505048
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий