Статья содержит подробное описание особенностей такого налогового режима как УСН Доходы и УСН Доходы минус Расходы. Помимо большого количества практических примеров расчётов налогов, в статье приведены образцы деклараций. Статья будет очень полезна молодым предпринимателям, желающим на старте своего бизнеса понять, какой режим налогообложения им будет выгоднее всего. Применение упрощенной системы налогообложения и переход на УСН - подробности в статье Бухонлайн. УСН Доходы и УСН доходы минус расходы, единый упрощенный налог, уплата и декларация на упрощенке.

Упрощенная система налогообложения для ИП и ООО

Любая коммерческая деятельность в нашей стране подлежит обязательной регистрации и обременяется повинностью платить налоги. Ведь организации и ИП, вовлеченные в хозяйственную активность – это основной источник пополнения государственной казны.

Налоговая система в нашем государстве дифференцирует (разделяет) коммерческие компании по количеству нанятых работников, объему собственных и привлеченных активов, размеру прибыли и т. д. В соответствии с конкретным видом дифференциации определяется соответствующая система налогообложения каждой, отдельно взятой компании.

Система налогообложения (СН) – это комплекс определенных налогов, обязательных к уплате, и видов налоговой отчетности, обязательных к представлению в федеральную налоговую службу (ФНС).

Существует несколько видов СН:

  1. ОСН — это обобщенная система налогообложения
  2. УСН — это упрощенная система
  3. ЕНВД — это единый налог на вменяемый доход
  4. ПСН — патентная система

Сегодня разберемся в нюансах УСН – это упрощенная система налогообложения (ее еще называют «упрощенка»). Само название говорит о том, что она предназначена для стимулирования развития бизнеса, потому что ее требования оптимальны для малого и среднего предпринимательства.

УСН была введена в действие года Федеральным Законом (ФЗ) за № 104-ФЗ. Данный ФЗ внес изменения в Налоговый Кодекс (НК) РФ в отношении нескольких разделов Кодекса, в том числе – в главы 26.2 и 26.3, в которых регламентируется применение УСН.

Общие сведения об УСН 2019

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.

Могут применять УСН в 2019

Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.

Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.

Список категорий налогоплательщиков, не имеющих права работать на УСН, приведен в ст. (3) НК РФ. В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:

  • банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
  • организации, имеющие филиалы;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • организации, проводящие и организующие азартные игры;
  • иностранные организации;
  • организации - участники соглашений о разделе продукции;
  • организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
  • организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.

Не могут применять УСН в 2019

Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

  • производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
  • добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
  • перешедшие на единый сельхозналог;
  • имеющие более 100 работников;
  • не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.

УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.

Бесплатный подбор ОКВЭД

Объект налогообложения на УСН

Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).

Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам - участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

Налоговая база на УСН

Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В статьях с по НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:

  • доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
  • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. НК РФ.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. В 2019 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.

Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?

Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:

Доходы*6% = (Доходы – Расходы)*15%

В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

  • Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;
  • Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. НК РФ.
  • Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. НК РФ).

Важный момент - под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от . 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.

Еще одна сложная ситуация возможна, если вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Предположим, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 10 млн руб., из которых 9 млн руб. надо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 10 млн руб., т.е. 1,5 млн рублей (при обычной ставке 15%). Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя. В дальнейшем, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

2. Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страховых взносов. Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

Пример 

Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Три слона», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов – 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы соблюдаем условие формулы о том, что расходы при выборе УСН Доходы минус расходы должны превышать 60%):

  • аренда офиса - 30 тыс. руб
  • покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб
  • закупка канцелярских товаров - 2 тыс. руб
  • зарплата – 40 тыс. руб
  • обязательные страховые взносы– 12 тыс. руб
  • услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
  • расходы на содержание транспорта – 20 тыс. руб
  • расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) – 45 тыс. руб.

Если организация «Три слона» выбрала УСН Доходы, то авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составит 18 тыс. рублей (300 тыс. руб. *6%). Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (12 тыс. руб.), но не более чем на 50% (18 тыс. руб – 12 тыс. руб < = 18 тыс. руб * 50%, поэтому выбирается 18 тыс. руб * 50% = 9 тыс. руб). Итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 9 тыс. рублей.

Если был выбран вариант УСН Доходы минус расходы, то налоговая база составит 105 тыс. руб. (доходы 300 тыс. руб. минус расходы 195 тыс. руб.), а сумма авансового платежа равна 105 тыс. руб. *15% = 15 750 рублей.

Таким образом, мы показали, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов. Справедливости ради, надо сказать, что учет страховых взносов при расчете единого налога будет иметь серьезное значение только при небольших доходах. Уменьшить авансовый платеж по налогу можно до 50%, но только за счет сумм выплаченных страховых взносов на зарплату, которые для хорошо работающей фирмы не являются существенными.

3. Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%.

Если в вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2019 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.

Пример 

Предположим, что наша фирма «Три слона» выбрала вариант УСН Доходы минус расходы, налоговая ставка для которого по региону составила всего 5%. Для примера уберем часть расходов, чтобы их доля составила меньше 60%, т.е. только 160 тыс. руб.

  • аренда офиса - 30 тыс. руб
  • покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб
  • закупка канцелярских товаров - 3 тыс. руб
  • зарплата – 20 тыс. руб
  • обязательные страховые взносы– 6 тыс. руб
  • услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
  • расходы на содержание транспорта – 15 тыс. руб
  • расходы на рекламу – 40 тыс. руб.

Налоговая база при расчете на УСН Доходы минус расходы составит 140 тыс. рублей (300 тыс. руб доходов минус 160 тыс. руб. расходов), а сумма авансового платежа по налогу только 7 тыс. рублей (140 тыс. руб *5%).

А вот при расчете авансового платежа на варианте УСН Доходы налог будет в полтора раза больше: 18 тыс. руб. (300 тыс. руб. *6%) минус заплаченные страховые взносы, т.е. 6 тыс. руб = 12 тыс. рублей.

Таким образом, становится понятным, что при выборе объекта налогообложения на упрощенной системе надо учитывать целый ряд факторов, каждый из которых может стать ключевым.

Калькулятор УСН

Порядок перехода на УСН

Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (ИП, ООО) могут перейти на УСН, подав уведомление в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в налоговую инспекцию сразу вместе с документами на регистрацию ООО или регистрацию ИП. В большинстве инспекций запрашивают два экземпляра уведомления, но некоторые ИФНС требуют три. Один экземпляр вам выдадут обратно с отметкой налоговой инспекции.

Если по итогам отчетного (налогового) периода в 2019 году доходы налогоплательщика на УСН превысили 150 млн. рублей, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 год):

Создать заявление на УСН бесплатно

Примеры документов:

Уведомление о переходе на УСН (бланк)

Пример уведомления о переходе на УСН для ООО

Пример уведомления о переходе на УСН для ИП

Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше). Что касается плательщиков ЕНВД, которые прекратили вести определенный вид деятельности на вмененке, то они могут подать заявление на УСН и в течение года. Право на такой переход дает абзац 2 пункта 2 статьи НК РФ.

Фото 1

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2019 года указанный лимит нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Преимущества УСН

Фото 3

Упрощенная система предусматривает замену уплаты нескольких налогов единым налогом, который рассчитывается по истечении налогового периода.

Налоги, которые не нужно платить организациям, применяющим УСН:

  1. налог на прибыль;
  2. налог на добавленную стоимость (НДС);
  3. налог с продаж;
  4. налог на имущество компании;
  5. социальный налог.

Если УСН применяют индивидуальные предприниматели (ИП), то они дополнительно не платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это касается только учредителя ИП, по отношению к своим работникам он является налоговым агентом, а потому обязан уплачивать этот налог за нанятых сотрудников.

Что такое УСН

Фото 4

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Бесплатная консультация по налогам

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Что выгоднее — доходы или «разница»?

Фото 5

Посмотрим пример:

ООО «Ананасы в шампанском» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.

В случае применения УСН «Доходы, 6%» налог составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.

Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) * 15% = 75 000 рублей.

И в том, и в другом случае величину налога можно дополнительно уменьшить на сумму отчислений в ПФР и ФСС.

Вывод:

  • если расходы организации меньше, чем 60% доходов (или расходы сложно подтвердить документами), то выгоднее первый вариант (доходы по ставке 6%);
  • если расходы превышают 60% от дохода (и удовлетворяют требованиям, приведенным в НК РФ), то оптимальнее второй вариант (доходы минус расходы, 15%).

УСН Доход и Доход минус Расходы — что выбрать

УСН Доход и Доход минус Расходы — что выбрать

Единый налог, применяемый при упрощенной системе, начисляется на объект налогообложения, коим является доход. Существует 2 варианта определения объекта налогообложения:

  1. Доход. Налоговая ставка при этом составляет 6 %.
  2. Доход минус расход. Налоговая ставка – 15 %.

Выбрать вариант налогообложения налогоплательщик вправе самостоятельно. При этом следует учитывать, что впоследствии поменять решение будет нельзя.

Что является доходом при расчете единого налога:

  1. выручка от реализованной продукции (или услуг) собственного производства;
  2. выручка от проданных товаров, приобретенных ранее;
  3. выручка от реализации имущества;
  4. доходы от долевого участия в деятельности др.компаний;
  5. доход от курсовой разницы при реализации иностранной валюты;
  6. доход от сдачи в аренду имущества, в том числе – земельных участков;
  7. доход от депозитных вложений в банк;
  8. прочие доходы. Полный перечень дан в ст. 249, 250 НК РФ.

Что является расходами при расчете единого налога:

  1. расходы на покупку основных активов (материально-технических средств производства) и их ремонт;
  2. затраты на приобретение нематериальных активов (авторских прав, патентов и пр.);
  3. платежи по аренде;
  4. затраты на оплату труда нанятых работников, а также отчисления на страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд социального страхования;
  5. НДС на приобретенные товары и услуги;
  6. прочие расходы. Полный список указан в ст. НК РФ.

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Раздельный учёт

Фото 6

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Кто может перейти на упрощенку

Кто может перейти на упрощенку

Налоговый Кодекс дает на этот вопрос однозначный ответ.

На УСН могут перейти организации или ИП, если их деятельность удовлетворяет следующему условию: суммарный доход от реализации собственной продукции (либо услуг) или ранее приобретенных товаров по итогам 3-х кварталов не должен быть больше 11 миллионов рублей.

Пример: ИП Иванов занимается выпечкой и продажей пирожков. За 9 месяцев он изготовил и продал своей продукции на 1,5 млн. руб. Доход составил 400 тыс. руб. Кроме этого, он продал сопутствующих товаров (кофе и чая на вынос) на 200 тыс. руб., доход составил 100 тыс. руб. Итого, общий доход за 9 месяцев равен 500 тыс. руб. Следовательно, ИП Иванов вправе перейти на «упрощенку».

Какие организации не могут перейти на УСН (независимо от суммы дохода):

  1. компании, имеющие в своем составе филиалы или представительства;
  2. страховые фирмы;
  3. банковские организации;
  4. негосударственные пенсионные фонды (НПФ);
  5. фонды, занимающиеся инвестированием денежных средств;
  6. компании, чья деятельность заключается в купле-продаже ценных бумаг;
  7. фирмы или ИП, производящие продукцию, облагаемую акцизом;
  8. ломбарды;
  9. организации или ИП, работающие в сфере игорного бизнеса;
  10. частные нотариусы;
  11. компании или ИП, выплачивающие единый сельскохозяйственный налог;
  12. фирмы, в уставном капитале которых доля сторонних юр. лиц превышает 25 % (за исключением общественных организаций инвалидов);
  13. организации или ИП, численность работников которых больше 100 человек;
  14. компании, стоимость собственного имущества которых более 100 млн. руб.

Упрощенная система налогообложения для ИП практически ничем не отличается от упрощенной системы налогообложения для ООО: вышеперечисленные требования одинаковы, методы расчета единого налога аналогичны.

Вопросы и ответы

Объясните мне в чем разница УСН 6 и 15 процентов? Я открываю ИП, его можно применять мне? или только для ООО?

Эксперт:

Упрощенная система налогообложения позволяет вести бухгалтерский учет таким образом, что нет нужды лишний раз отправлять бухгалтера в налоговую инспекцию. Выгода УСН налицо. Минимальная налоговая нагрузка, простота ведения бухучета и, конечно, возможность перейти на него есть не только у юридических лиц, но и у индивидуальных предпринимателей. Для того чтобы узнать может ли ваша компания, фирма или ИП оплачивать налоги согласно упрощенной системе налогооблажения, достаточно открыть Налоговый кодекс РФ и ознакомиться со статьей 346.12.

Если ваше юридическое лицо полностью отвечает положениям, прописанным в налоговом законодательстве, то вы можете выбрать два варианта ставки налогообложения.

Первый — ставка в 6% от общего дохода, второй – 15% от прибыли, уменьшенной на размер расходов. Какой вариант выбрать именно вам? Здесь все зависит от того, какую часть расходы занимают по отношению к общим доходам. При этом стоит учитывать, что рассматриваются только документально зафиксированные данные о расходах. Если расходы велики, то оптимальным вариантом будет выбор УСН по ставке 15%. Для более детального ознакомления с расходами по ставке в 15% вы можете открыть статью 346.16 НК РФ.

Эксперт:

УСН 6% означает, что вы платите налог со всех поступающих на р/с и в кассу средств, то есть с дохода в размере 6 %.

Допустим вы получили доход в размере 10000 рублей, то со всей суммы и платите налог, независимо от того, на что эту сумму потратите.

УСН 15% означает, что вы платите налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. В расходы, например, можно включить заработную плату, арендные платежи и т.д. согласно налоговому кодексу. Расходы должны быть подтверждены.

Если вы получите доход 10000 рублей, а расходы на аренду составят 1000 рублей, то налог в размере 15% будете платить с суммы 9000 рублей.

Это конечно упрощённая схема для понимания.

Следует учитывать, что налог платится по итогам года, а авансовые платежи — ежеквартально.

Чтобы выбрать оптимальную систему налогообложения — необходимо посчитать чисто математически, какие доходы планируете получать, какие документально подтвержденные расходы возможны.

Индивидуальные предприниматели вправе применять УСН.

Но есть исключения. Не вправе применять УСН:

— ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

-ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

-ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

-ИП, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 НК РФ.

я планирую открыть ИП, хотела узнать какие и куда налоги и отчисления я должна буду платить, в какие сроки, в каком размере и т.д. ? Какую систему налогообложения выбрать? Чем отличается ОСНО от УСН?

Эксперт:

Налоги для
ИП в 2014 году
остались такими же, как и прежде. Нововведением этого года
стало внедрение дифференцированных ставок обязательных страховых платежей (ФЗ
№237 от 23 июля 2013 г). Его цель – снизить налоговое бремя на предпринимателей
с доходом менее 300 тыс. рублей и предотвратить дальнейшее массовое закрытие
мелких ИП.


Налоговые системы, действующие в 2014 году

Как и в 2013 году, оплата налогов
индивидуальным предпринимателем может осуществляться по одной из четырех
систем: основной, упрощенной, патентной или по единому налогу.

1. Общая система (ОСН) – используется по умолчанию, если
предприниматель не заявил о своем желании перейти на любую другую систему. Не
пользуется популярностью, т.к. предполагает невыгодные для индивидуального
предпринимателя налоги: НДС (18%), НДФЛ (13%), а также сложную систему
бухгалтерского учета.

2. Упрощенная система (УСН) – доступна для всех ИП с годовым
доходом менее 64,02 млн. р. Пользуется наибольшей популярностью. Предполагает
полное отсутствие НДС, а вместо НДФЛ уплачивается налог в размере 6% от дохода
либо 15% от прибыли (на выбор предпринимателя).

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) имеет ставку 15% и
также предполагает отсутствие НДС. Размер вмененного, или предполагаемого
дохода отличается в зависимости от места регистрации. В Москве и некоторых
других регионах система не действует.

4. Патентная
система (ПСН) – предполагает
уплату налога в размере 6% от возможного дохода, размер которого
устанавливается в зависимости от вида деятельности.

Независимо от того, какие налоги платит ИП по выбранной им системе, он также
должен уплачивать страховые сборы за себя и сотрудников (при их наличии).
Также, при использовании наемного труда, стандартные налоги ИП дополняются
зарплатными налогами.


Особенности, преимущества и недостатки
различных систем налогообложения

Общая система налогообложения


ОСН вступает в силу автоматически, если не
заявить о своем намерении использовать иную систему. При такой системе
обязательные налоги ИП включают: НДС (18%), НДФЛ (13%), а также налог на
имущество физлиц. Чтобы работать по этой системе, необходимо иметь в штате
человека, который хорошо знаком с бухгалтерией, ведь придется заполнять
декларации по НДФЛ и НДС, вести книгу доходов и расходов.

Достоинства:

·
отсутствуют ограничения, такие как уровень
дохода и число сотрудников;

·
если ИП временно бездействует, НДФЛ и НДС
не уплачиваются;

·
то, какие налоги платит ИП, имеет большое
значение: многие контрагенты предпочитают сотрудничать только с плательщиками
НДС

Недостатки:

·
схема используется «по умолчанию», если
самостоятельно не выбрать иную;

·
сложная система бухгалтерского учета и
отчетности;

·
высокие ставки налогов.

Упрощенная система налогообложения


УСН освобождает
предпринимателя от необходимости платить НДС, НДФЛ и налог на имущество.
Система имеет два подвида:

1. с объектом налогообложения «доходы» – уплачивается 6% от
общей суммы выручки;

2. с объектом «прибыль» – ставка налога устанавливается местными
органами власти в размере от 5% до 15% от суммы выручки за вычетом расходов.

Достоинства:

·
низкие ставки налогов;

·
простой бухгалтерский учет – заполняется
только декларация по УСН;

·
право на уменьшение налога на сумму
уплаченных за себя и за сотрудников страховых взносов (либо возможность учесть
их как расходы при выборе объекта «прибыль»);

·
упрощенный налог не уплачивается, если ИП
не ведет деятельность.

Недостатки:

·
риск потери деловых партнеров из-за
освобождения от НДС;

·
необходимость установки
контрольно-кассового аппарата (при оказании услуг населению можно обойтись
бланками строгой отчетности).

Единый налог на вмененный доход


Система ЕНВД находится в силе до 2018 г. и
с прошлого года является добровольной. Работая по ней, ИП не платит ни налога
на имущество, ни НДФЛ, ни НДС. Ставка устанавливается на уровне 15% от
вмененного дохода, который рассчитывается по особой формуле и отличается в
разных регионах.

Достоинства:

·
низкая налоговая ставка;

·
возможность уменьшения ставки налога на
суму страховых взносов;

·
простая система учета и отчетности;

·
возможность работать без
контрольно-кассового аппарата.

Недостатки:

·
единый налог уплачивается даже тогда,
когда ИП не получает прибыли или работает в убыток;

·
есть серьезные ограничения по видам
деятельности, числу сотрудников, региональному признаку;

·
не все контрагенты согласны работать с ИП,
освобожденным от НДС.

Патентная система налогообложения


Налоги для ИП в 2014, как и в 2013 году, могут рассчитываться по патентной
системе. Эта система освобождает предпринимателя от НДС и НДФЛ, а также от
налога на имущество, которое используется для ведения предусмотренной патентом
деятельности. Патент может приобретаться на срок от 1 до 12 месяцев в рамках
календарного года, поэтому ПСН пользуется популярностью у индивидуальных предпринимателей,
ведущих сезонную деятельность. Ставка налога составляет 6% от возможного
дохода, который рассчитывается местными органами власти.

Достоинства:

·
полное отсутствие какой-либо обязательной
отчетности;

·
гибкие сроки работы по патенту, что очень
удобно при сезонном бизнесе;

·
возможность работы без
контрольно-кассового аппарата.

Недостатки:

·
ставка 6% только на первый взгляд
выгоднее, чем 15% ставка ЕНВД: при подсчетах выясняется, что размер возможного
дохода при ПСН намного выше, чем при ЕНВД;

·
серьезные ограничения по уровню дохода и
видам деятельности, невозможность использования в Москве и некоторых других
регионах;

·
не предусмотрена возможность уменьшить
налог за счет уплаченных страховых взносов;

·
невозможность сотрудничать с некоторыми
контрагентами из-за освобождения от НДС.

Зарплатные налоги и страховые взносы


То, какие налоги
платит ИП в зависимости от
выбранной системы, не влияет на порядок уплаты страховых взносов. Независимо от
наличия наемных сотрудников, в 2014 г. ИП уплачивает взносы за себя в таких
размерах:

·
17328,48 р. в Пенсионный фонд (единоразово
либо частями до 31 декабря);

·
3399,05 р. на медицинское страхование.

Нововведение 2014 года: если доход
превышает 300 тыс. р., дополнительно уплачивается 1% от суммы превышения в ПФР.
При патентной системе и ЕНВД этот 1% рассчитывается от суммы превышения
потенциально возможного дохода.

Налоги для ИП в 2014 году, как и раньше,
включают НДФЛ с зарплаты сотрудников в размере 13%. Также при использовании
наемного труда уплачиваются взносы в Пенсионный фонд (22% от зарплаты),
Медицинский фонд (5,1%), фонды социального страхования (2,9% и 0,2%).

При УСН «доходы» или ЕНВД налоги
ИП могут быть снижены на 100%
уплаченных пенсионных взносов. При наличии наемных сотрудников возможно
уменьшить налог только на 50% от обозначенной суммы. При УСН «прибыль» эти
платежи относятся к расходам.


Заключение

Большинство предпринимателей предпочитают
УСН: она проста, выгодна и подходит многим. ЕНВД и ПСН можно использовать при
соответствии ряду требований, предварительно оценив свои выгоды. При наличии
стратегических контрагентов, требующих уплаты НДС, стоит отдать предпочтение
ОСН.

Так как некоторые ставки налогов для
индивидуального предпринимателя могут отличаться в различных регионах, то
следует уточнять эту информацию в местном отделении налоговой службы.

Оплата налогов индивидуальным
предпринимателем при любой системе производится поквартально, в установленном
законом порядке.

Источники

Использованные источники информации.

  • https://ktonanovenkogo.ru/voprosy-i-otvety/usn-uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya-chto-ehto-takoe-perekhod-dohody-minus-raskhody.html
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/usn
  • https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3724
  • https://www.malyi-biznes.ru/usn/
  • https://www.b-kontur.ru/enquiry/230
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий